Valkuilen bij de BTW-aangifte

Door Bert-Jan Wiegeraad

De BTW-aangifte wordt nog weleens onderschat. De gedachte dat het alleen gaat om de ontvangen BTW min de betaalde BTW, klopt lang niet altijd.

Het grootste probleem zit bij de zogenaamde verleggingen.

Verleggingen wanneer je een factuur stuurt

In bepaalde gevallen hoef je geen BTW te rekenen over jouw diensten. Je verlegt dan de BTW naar de ontvanger van de factuur. De ontvanger moet dan de BTW opgeven in zijn aangifte. Dat kan in Nederland bijvoorbeeld in de bouw of wanneer je een factuur stuurt naar een ondernemer in het buitenland.

Je dient dit soort verleggingen apart aan te geven bij de BTW-aangifte, vaak inclusief het BTW-nummer van jouw klant en zelfs uitgesplitst naar goederen en diensten (binnen de EU). Dat is dus wat anders dan alleen opgeven dat het een factuur met 0% BTW was.

Verleggingen wanneer je een factuur ontvangt

Wanneer jouw leverancier de BTW naar jou heeft verlegd, dien je dit ook apart aan te geven bij de BTW-aangifte. De BTW wordt dan bij jouw aangifte opgeteld maar die mag je daarna in een ander onderdeel meteen weer aftrekken. Ook al is saldo hiervan 0, je dient het wel als zodanig allemaal gescheiden op te geven.

Veel kleine ondernemers krijgen een factuur van Google zonder BTW die dan geboekt wordt als 0% BTW terwijl het een zogenaamde intracommunautaire verwerving is.

Kleine ondernemersregeling (KOR)

Wanneer je minder dan 1883 euro BTW op jaarbasis hoeft af te dragen, kun je in aanmerking komen voor (gedeeltelijke) vermindering van afdracht. Je hoeft dan minder BTW af te dragen. Wat je niet aan BTW hoeft af te dragen, moet je wel weer bijtellen bij de winst.

De grondslag van de KOR is niet hetzelfde als het saldo af te dragen BTW over een heel jaar. En weer spelen de verleggingen hierbij een grote rol. Voor de KOR dient de BTW van in Nederland verlegde BTW wel meegerekend te worden. Bij facturen uit het buitenland, telt de verlegde BTW weer niet mee maar de voorbelasting hiervan weer wel.

Alleen wanneer je louter gewone Nederlandse facturen verstuurt en ontvangt, kun je inderdaad zeggen dat de BTW-aangifte een kwestie is van ontvangen BTW min betaalde BTW. In ieder ander geval dien je je te realiseren dat het net iets ingewikkelder in elkaar zit.

In mijn ervaring hebben veel kleine ondernemers meer te maken met verleggingen dan zij zich bewust zijn.